Davčne olajšave lahko samostojnemu podjetniku pomagajo zmanjšati davčno osnovo in s tem tudi znesek dohodnine, ki jo plača od poslovanja. Vendar niso vse olajšave na voljo vsem podjetnikom. Pomembno je predvsem, ali ste normirani s. p. ali davčno osnovo ugotavljate na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov.

Če v letu 2026 načrtujete nakup opreme, vlagate v razvoj, zaposlujete nove sodelavce ali imate vzdrževane družinske člane, je smiselno preveriti, katere davčne ugodnosti lahko uveljavljate. Nekatere so povezane neposredno s poslovanjem, druge pa z vašimi osebnimi okoliščinami.

Normirani s. p. ali dejanski stroški: zakaj je razlika pomembna?

Preden se lotite posameznih olajšav, morate vedeti, kako ugotavljate davčno osnovo.

Normirani s. p. davčne osnove ne izračunava tako, da bi od prihodkov odšteval vse dejanske stroške. Namesto tega se mu priznajo normirani odhodki v skladu z zakonskimi pravili. Zato pri dohodku iz dejavnosti praviloma ne more dodatno uveljavljati poslovnih davčnih olajšav, kot so olajšava za investiranje, raziskave in razvoj ali zaposlovanje.

Pri s. p., ki uveljavlja dejanske odhodke, se davčna osnova ugotavlja na podlagi davčno priznanih prihodkov in odhodkov. Pod zakonsko določenimi pogoji lahko dodatno uveljavlja tudi različne olajšave.

To pomeni, da je lahko isti nakup za dva podjetnika davčno obravnavan različno. Pred večjo investicijo je zato smiselno preveriti ne samo ceno opreme, ampak tudi način obdavčitve in morebitne davčne posledice.

Olajšava za investiranje

Olajšava za investiranje je namenjena spodbujanju vlaganj v določeno opremo in neopredmetena sredstva, ki se uporabljajo pri opravljanju dejavnosti.

Za podjetnika je lahko zanimiva predvsem pri nakupu strojev, proizvodne opreme, računalniške opreme in drugih sredstev, ki izpolnjujejo zakonske pogoje. Pred nakupom pa je treba preveriti, ali konkretno sredstvo spada med upravičene naložbe.

Pomembno je tudi, da vsak nakup ni avtomatično upravičen do olajšave. Zakon določa omejitve glede posameznih vrst sredstev, zato na primer ni mogoče predpostaviti, da bo vsak osebni avtomobil, kos pohištva ali drug poslovni nakup upravičen do nje.

Če načrtujete večjo investicijo, pred nakupom preverite pogoje, dokumentacijo in način uveljavljanja olajšave. Več informacij je na voljo v pojasnilih FURS o dohodku iz dejavnosti.

Olajšava za digitalni in zeleni prehod

Podjetniki, ki vlagajo v digitalizacijo ali rešitve za zeleni prehod, lahko pod določenimi pogoji uveljavljajo tudi ustrezno davčno olajšavo.

Na področju digitalizacije so lahko pomembne naložbe v določene tehnološke rešitve in opremo, pri zelenem prehodu pa naložbe, ki sodijo v zakonsko opredeljene kategorije. Vendar nakup računalnika, naročnina na programsko opremo ali uvedba novega programa še ne pomenijo samodejno, da je podjetnik upravičen do olajšave.

Pri vsaki naložbi je treba preveriti, ali izpolnjuje zakonske pogoje, kakšna dokazila so potrebna in ali se olajšava lahko uveljavlja za konkretno vrsto izdatka.

Ta možnost je lahko zanimiva za podjetnike, ki posodabljajo opremo, uvajajo nove digitalne procese ali načrtujejo naložbe v energetsko učinkovitejše poslovanje.

Olajšava za raziskave in razvoj

Če razvijate nov izdelek, storitev ali tehnološko rešitev, preverite tudi možnost olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj.

Pri tem ni dovolj, da podjetnik izboljšuje svoje poslovanje ali uporablja nove programe. Dejavnosti morajo izpolnjevati pogoje za raziskovalno-razvojno delo. Pomembno je, da je mogoče jasno opredeliti projekt, njegovo vsebino, nastale stroške in povezavo med stroški ter raziskovalno-razvojnimi aktivnostmi.

Če na primer razvijate novo tehnološko rešitev in imate pri tem stroške dela ali druge upravičene stroške, je smiselno preveriti, ali jih je mogoče vključiti v davčno olajšavo. Za to potrebujete ustrezno dokumentacijo, ne zgolj računov.

Olajšava je lahko koristna predvsem za podjetnike, ki dejansko razvijajo nove rešitve, vendar je pred uveljavljanjem nujno preveriti veljavne pogoje.

Olajšave za zaposlovanje

Če zaposlujete nove sodelavce, preverite, ali izpolnjujete pogoje za olajšavo za zaposlovanje. Ta ni namenjena vsaki novi zaposlitvi, ampak določenim kategorijam zaposlenih in primerom, ki jih določa zakon.

Med primeri, ki jih je vredno preveriti, so zaposlovanje mlajših oseb, starejših oseb in oseb v poklicih, pri katerih primanjkuje kandidatov. Za posamezne kategorije veljajo različni pogoji, pomembno pa je lahko tudi, ali se s zaposlitvijo poveča skupno število zaposlenih.

Olajšava se lahko pod predpisanimi pogoji uveljavlja za določeno obdobje zaposlitve. Pred zaposlitvijo je zato priporočljivo preveriti, ali konkretna oseba in zaposlitev izpolnjujeta zahtevane pogoje.

Uradne informacije o pogojih in višini olajšav so objavljene pri Zavodu Republike Slovenije za zaposlovanje.

Olajšava za donacije

Pod določenimi pogoji lahko podjetnik, ki davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, uveljavlja tudi olajšavo za donacije.

Pri tem morajo biti izpolnjeni pogoji glede namena donacije, prejemnika in dokazil. Ni dovolj, da podjetnik nakaže denar drugi osebi ali organizaciji. Preveriti mora, ali gre za donacijo, ki se lahko upošteva pri davčnem obračunu, ter v kakšnem obsegu jo je mogoče uveljaviti.

Normirani s. p. te olajšave pri dohodku iz dejavnosti ne more uveljavljati na enak način, saj se njegova davčna osnova izračunava po pravilih za normirane odhodke.

Splošna olajšava in vzdrževani družinski člani

Poleg poslovnih olajšav so za podjetnika pomembne tudi nekatere osebne davčne olajšave.

Pri ugotavljanju davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov se lahko pod pogoji dohodninske zakonodaje upoštevajo tudi splošna olajšava, posebna olajšava za vzdrževane družinske člane in olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje.

Če preživljate otroka ali drugega družinskega člana, preverite, ali in kdo lahko zanj uveljavlja olajšavo. Pomembno je tudi, da se olajšava ne uveljavlja dvakrat za isto obdobje in isto osebo v nasprotju s pravili.

Pri normiranem s. p. je treba ločiti med olajšavami, ki zmanjšujejo davčno osnovo iz dejavnosti, in osebnimi olajšavami, ki se lahko obravnavajo po drugih pravilih. Zato je treba preveriti celoten davčni položaj posameznika in ne sklepati zgolj na podlagi tega, da ima status normiranca.

Davčna olajšava ni isto kot davčno priznan strošek

Med podjetniki pogosto prihaja do zmede med stroškom in davčno olajšavo.

Davčno priznan odhodek je strošek, ki se pod pogoji davčne zakonodaje upošteva pri ugotavljanju davčne osnove. Davčna olajšava pa je dodatna možnost zmanjšanja davčne osnove, ki jo lahko podjetnik uveljavlja samo, če izpolnjuje posebne zakonske pogoje.

Če kupite računalnik za poslovno uporabo, to še ne pomeni, da boste celoten znesek takoj odšteli od davčne osnove ali da ste avtomatično upravičeni do dodatne olajšave. Upoštevati je treba računovodsko obravnavo, davčno priznanje odhodka, amortizacijo in morebitne pogoje za olajšavo.

Zato pred večjimi nakupi ni priporočljivo odločati samo na podlagi pričakovanega davčnega prihranka. Nakup mora biti smiseln tudi z vidika poslovanja.

Kako uveljavljate olajšave za leto 2026?

Olajšave za dohodek iz dejavnosti se praviloma uveljavljajo v davčnem obračunu DohDej, ki ga podjetnik odda elektronsko prek sistema eDavki. Za davčno leto 2026 se bo obračun praviloma oddajal v letu 2027, ob upoštevanju takrat veljavnega roka in pravil.

Pred oddajo obračuna preverite, ali imate zbrano ustrezno dokumentacijo: račune, dokazila o plačilih, podatke o investicijah in zaposlenih ter morebitna dokazila o raziskovalno-razvojnem delu ali donacijah.

Pri posameznih olajšavah lahko veljajo dodatne omejitve glede višine uveljavljanja, prenosa neizkoriščenega dela v prihodnja leta ali kombiniranja z drugimi davčnimi ugodnostmi. Teh pravil ni mogoče enotno uporabiti za vse olajšave.

Končni sklep

Davčne olajšave lahko podjetniku pomagajo zmanjšati davčno osnovo, vendar je najprej treba poznati način obdavčitve in pogoje za posamezno ugodnost. Pri s. p. z dejanskimi odhodki so lahko pomembne olajšave za investiranje, digitalni in zeleni prehod, raziskave in razvoj, zaposlovanje ter donacije. Upoštevati je treba tudi osebne olajšave, kadar so za posameznika relevantne.

Normirani s. p. poslovnih olajšav, ki zmanjšujejo davčno osnovo iz dejavnosti, praviloma ne more uveljavljati na enak način. Zato je pred večjo investicijo ali zaposlitvijo smiselno preveriti, kako bo odločitev vplivala na davčni obračun.

Najbolje je, da pogoje preverite še pred izvedbo naložbe. Tako boste vedeli, katera dokazila potrebujete in ali je določena olajšava za vaše poslovanje sploh na voljo.

Članek je informativne narave in ne nadomešča individualnega davčnega svetovanja. Pogoje in višine posameznih olajšav preverite v veljavni zakonodaji oziroma pri FURS ali računovodji.