Davčne olajšave lahko podjetniku precej znižajo davčno osnovo, vendar jih ne more uveljavljati vsak s.p. na enak način. Ključno je predvsem, kako ugotavljate davčno osnovo. Pri s.p., ki davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, je mogoče uveljavljati več različnih olajšav. Pri normiranem s.p. pa je položaj drugačen.

FURS med drugim pri dohodku iz dejavnosti navaja olajšavo za investiranje ter olajšavo za digitalni in zeleni prehod. Za leto 2026 je zato dobro poznati, katere možnosti imate in pri katerih naložbah oziroma dejavnostih jih lahko uporabite.

Najprej pomembna razlika: normiranec ali dejanski stroški?

Preden pogledamo posamezne olajšave, je treba razjasniti eno najpomembnejših stvari.

Če ste normirani s.p., davčne osnove ne ugotavljate tako, da bi od prihodkov odštevali dejanske stroške in nato dodatno uveljavljali davčne olajšave. Normiranec zato pri dohodku iz dejavnosti ne more uveljavljati olajšav, kot so olajšava za investiranje, olajšava za zaposlovanje, olajšava za raziskave in razvoj ali olajšava za donacije.

Pri s.p., ki davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, pa je mogoče pod pogoji, ki jih določa zakon, uveljavljati posamezne davčne olajšave.

To je pomembno predvsem takrat, ko podjetnik načrtuje večjo investicijo, zaposlovanje ali razvoj novega izdelka oziroma storitve.

Olajšava za investiranje

Ena izmed pomembnejših olajšav za podjetnike je olajšava za investiranje. Namenjena je spodbujanju vlaganj v določeno opremo in neopredmetena sredstva, ki jih podjetnik uporablja pri opravljanju dejavnosti.

Če na primer kupujete določeno proizvodno opremo, stroje, računalniško opremo ali druga sredstva, ki izpolnjujejo zakonske pogoje, je lahko del investicije podlaga za davčno olajšavo.

Pri tem ni dovolj, da podjetje nekaj preprosto kupi. Pomembno je, ali konkretna investicija spada med sredstva, za katera zakon dovoljuje olajšavo, in ali so izpolnjeni tudi drugi pogoji.

FURS ima za področje dohodka iz dejavnosti posebej objavljena pojasnila glede olajšave za investiranje.

Olajšava za digitalni in zeleni prehod

Za podjetja je zanimiva tudi olajšava, povezana z digitalnim in zelenim prehodom.

Gre za vlaganja, ki so povezana z digitalizacijo poslovanja oziroma z rešitvami, ki prispevajo k bolj trajnostnemu in energetsko učinkovitemu poslovanju. FURS to olajšavo izrecno navaja med olajšavami, ki se lahko uveljavljajo pri dohodku iz dejavnosti.

To je lahko posebej zanimivo za podjetja, ki v letu 2026 vlagajo v digitalne rešitve, opremo ali druge projekte, ki spadajo v zakonsko določene kategorije.

Pri tem je treba biti previden, saj ni vsaka programska oprema ali vsak nakup avtomatsko upravičen do olajšave. Pred uveljavljanjem je treba preveriti konkretne pogoje.

Olajšava za raziskave in razvoj

Če podjetje razvija nove proizvode, storitve ali tehnološke rešitve, je lahko pomembna tudi olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj.

Ta možnost je namenjena podjetjem, ki izvajajo projekte, ki dejansko izpolnjujejo pogoje za raziskovalno-razvojno dejavnost. Ne gre torej za splošno olajšavo za vsak strošek, povezan z razvojem poslovanja.

Podjetnik mora zato znati dokazati, kaj je razvijal, kateri stroški so nastali in kako so povezani z raziskovalno-razvojnim projektom.

Olajšave, povezane z zaposlovanjem

Davčna zakonodaja omogoča tudi določene olajšave, povezane z zaposlovanjem. Pri tem so pomembni predvsem pogoji, ki jih mora izpolnjevati zaposlena oseba, pa tudi način in obdobje zaposlitve.

Posebej pomembne so olajšave za zaposlovanje določenih skupin zaposlenih, pri čemer so pogoji zakonsko določeni. Zato ni mogoče preprosto reči, da vsaka nova zaposlitev pomeni tudi davčno olajšavo.

Če podjetnik načrtuje novo zaposlitev, je smiselno preveriti, ali lahko poleg običajnih stroškov dela uveljavlja tudi katero od razpoložljivih davčnih spodbud.

Kaj pa donacije?

Tudi donacije so lahko povezane z davčnimi olajšavami, vendar je treba razlikovati med različnimi načini obdavčitve.

Pri normiranem s.p. se olajšave, ki zmanjšujejo davčno osnovo dohodka iz dejavnosti, ne uveljavljajo. FURS izrecno navaja tudi donacije med takšnimi olajšavami.

Zato je pri načrtovanju donacije pomembno vedeti, kako je podjetnik obdavčen in v katerem davčnem obračunu bi se olajšava lahko upoštevala.

Davčna olajšava ni isto kot strošek

To je ena izmed stvari, ki pogosto povzroča zmedo.

Če je nek strošek davčno priznan, to pomeni, da lahko pod pogoji davčne zakonodaje zmanjša davčno osnovo. Davčna olajšava pa je dodatna davčna ugodnost, ki se uveljavlja pod posebej določenimi pogoji.

Zato ni pravilno razmišljanje, da vsak nakup za podjetje avtomatsko pomeni davčno olajšavo.

Pri večjih investicijah je še posebej pomembno, da podjetnik pred nakupom preveri davčno obravnavo, saj lahko napačna odločitev vpliva na končni davčni obračun.

Kako olajšave uveljavljate?

Olajšave se praviloma uveljavljajo v davčnem obračunu dohodnine od dohodka iz dejavnosti. Za preteklo davčno leto mora podjetnik obračun DohDej oddati elektronsko prek sistema eDavki. FURS je za leto 2025 določil rok 31. marec 2026, pri čemer se obveznost po obračunu poravna oziroma upošteva v skladu z roki za doplačilo ali vračilo.

Pri uveljavljanju olajšav je pomembno, da imate ustrezno dokumentacijo. Račun sam po sebi še ne pomeni, da je olajšava avtomatsko priznana.

Preden uveljavljate olajšavo, preverite pogoje

Davčne olajšave so lahko zelo koristne, vendar jih ni smiselno uveljavljati na pamet.

Predvsem pri večjih investicijah je priporočljivo preveriti, ali konkretna oprema ali naložba izpolnjuje zakonske pogoje, ali je strošek pravilno evidentiran in ali imate vso potrebno dokumentacijo.

Če ste normiranec, pa je treba najprej preveriti, ali se določena olajšava sploh lahko upošteva. Pri dohodku iz dejavnosti normirani s.p. praviloma ne more uveljavljati olajšav, ki zmanjšujejo davčno osnovo.

Kaj to pomeni za leto 2026?

Leto 2026 je za podjetnike pomembno tudi zaradi sprememb pri normiranem načinu ugotavljanja davčne osnove. FURS je v letu 2026 objavil posodobljena pojasnila in brošure, ki vključujejo zadnje spremembe na področju normiranih odhodkov.

Zato je pri načrtovanju davčne obveznosti pomembno gledati celotno sliko. Ni pomembno samo, koliko prihodkov bo imel s.p., ampak tudi način ugotavljanja davčne osnove, dejanski stroški, morebitne investicije in davčne olajšave, do katerih je podjetnik upravičen.

Končni sklep

Davčne olajšave so lahko za s.p. pomembno orodje za zmanjšanje davčne osnove, vendar niso na voljo pod enakimi pogoji vsem podjetnikom. Največ možnosti imajo podjetniki, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov.

V letu 2026 so med pomembnejšimi možnostmi olajšava za investiranje, olajšava za digitalni in zeleni prehod ter pod določenimi pogoji olajšave, povezane z raziskavami in razvojem, zaposlovanjem in donacijami. Normirani s.p. teh olajšav pri dohodku iz dejavnosti ne more uveljavljati na enak način.

Če v letu 2026 načrtujete večjo investicijo ali druge pomembne poslovne odločitve, je zato smiselno davčni vidik preveriti še pred izvedbo. Tako lahko pravočasno ugotovite, katere možnosti imate in katero dokumentacijo morate pripraviti.